Analysis of the Calculation and Withholding of Article 21 Income Tax on Employee Salaries at the North Sulawesi Provincial Agriculture and Livestock Agency
Keywords:
PPh Pasal 21, Tarif Efektif Rata-rata, PTKP, Pemotongan Pajak, PMK 168/2023Abstract
This study aims to analyze the suitability of the calculation and deduction of Income Tax Article 21 with the Average Effective Rate (TER) scheme for employee salaries at the North Sulawesi Provincial Agriculture and Livestock Service based on Government Regulation Number 58 of 2023 and Regulation of the Minister of Finance Number 168 of 2023. The background of the study is the implementation of the TER scheme which came into effect on January 1, 2024. This scheme is designed to simplify the process of monthly tax deductions for employees, but on the other hand has the potential to cause misconceptions and implementation errors at the government agency level. The study used a descriptive qualitative method. The results showed that procedurally, the Service had used the SIMGAJI TASPEN application, e-Bupot Unification, and e-Billing as mandated by PMK 168/2023, so that no audit findings were found. Substantially, the classification of TER Table A for TK/0 status and TER B for K/2 status was correct based on the employee's PTKP status, and there was no excess deduction because the annual net income of the three informants was below the PTKP. This research proves that the PTKP function remains valid in the TER scheme and corrects public misconceptions.
References
Arikunto, S. (2019). Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka Cipta.
Bataly, I. P., Moroki, F. O., & Tangkau, J. E. (2025). ANALISIS PENERAPAN AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 (PPh Pasal 21) ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PADA KEJAKSAAN NEGERI MINAHASA. Jurnal Ekonomi, Kependidikan, Manajemen, Dan Akuntansi, 3(2), 50–59.
Direktorat Jenderal Pajak. (2022). Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan Klaster PPh. Jakarta: Kementerian Keuangan.
Direktorat Jenderal Pajak. (2023). PMK 168 Tahun 2023: TER PPh 21 Permudah Penghitungan Pajak. Diakses 5 Mei 2026, dari pajak.go.id
Jacobis J. F., Sumual, T. E. M., & Tanor, O. A. L. (2024). ANALISIS AKUNTANSI PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI KEJAKSAAN NEGERI MINAHASA. Jurnal Ekonomi, Kependidikan, Manajemen, Dan Akuntansi, 2(1), 1–13.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2023). Peraturan Menteri Keuangan Nomor 168/PMK.03/2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Orang Pribadi. Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2023 Nomor 1083. Jakarta: Kementerian Keuangan RI.
Langitan, K. P. F., Sumual, F. M., & Bacilius , A. (2026). ANALISIS PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 TK NEGERI PEMBINA MARISA. Jurnal Ekonomi, Kependidikan, Manajemen, Dan Akuntansi, 4(1), 40–49.
Mardiasmo. (2023). Perpajakan. Edisi Revisi 2023. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Moleong, Lexy J. (2018). Metode Penelitian Kualitatif, cetakan ke-36, Bandun: PT. Remaja Rosdakarya Offset.
Pemerintah RI. (2023). Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi. Lembaran Negara RI Tahun 2023 Nomor 163, Tambahan Lembaran Negara RI Nomor 6903. Jakarta: JDIH Kementerian Keuangan.
Prof. Dr. Sugioyono. (2022). Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Republik Indonesia. (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2021 Nomor 246, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 6736. Jakarta: Sekretariat Negara.
Resmi, Siti. (2022). Perpajakan Teori dan Kasus: Edisi 12-Buku 1. Salemba Empat: Jakarta.
Suarlembit, I., & Miran, M. (2025). ANALISIS PERHITUNGAN, PENYETORAN, PELAPORAN, DAN PENCATATAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI NEGERI SIPIL PADA KANTOR CAMAT TONDANO SELATAN. Jurnal Ekonomi, Kependidikan, Manajemen, Dan Akuntansi, 3(3), 139–147.
Undang-Undang Republik Indonesia, Nomor 36 Tahun 2008 Pajak Penghasilan. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 133. Jakarta.
